Введение
Неотъемлемой частью любого государства в любые времена была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Начало создания современной налоговой системы Российской Федерации было положено в 1990 г, декабре которого был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации [1] установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В данной работе рассмотрена упрошенная система налогообложения, в сравнении с основным налоговым режимом. Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1 [1], которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.
После введения упрошенной системы налогообложения в действие перед малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями встали два вопроса:
стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;
если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.
Цель данной работы найти ответ на поставленные вопросы. В теоретической части работы изложены основные положения применения действующей упрощенной системы налогообложения, установленные законодательством, и пояснения к ним с необходимыми примерами расчетов.
В аналитической части произведен анализ влияния смены налогового режима ООО «Квадр» 2003 г на показатели финансовой деятельности организации.
В экспериментальной части разработана методика выбора оптимального варианта упрощенной системы налогообложения, минимизирующего величину налогового бремени, а также произведен анализ правильности выбора объекта налогообложения ООО «Квадр».
1 Теоретическая часть
1.1 Общие положения
Упрощенная система налогообложения (УСНО) не является отдельным видом налога, это специальный налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени, который применяется случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации [1]. Применять УСНО могут только те организации и индивидуальные предприниматели, которые отвечают критериям, установленным ст. 346.12 и ст. 346.13 [1].
Ст. 346.12 [1] предусмотрен добровольный порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСНО и обратно на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенных критериев, установленных ст. 346.13 [1], должны в обязательном порядке вернуться на общий режим.
Переход на УСНО предусматривает замену ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Исчерпывающий перечень этих налогов приведен в пунктах 2 и 3 ст. 346.11 [1] и пункта 1.2. настоящей работы. Налоги, не перечисленные в указанных пунктах, налогоплательщики уплачивают на общих основаниях. Кроме того, пунктами 2 и 3 ст. 346.11 [1] установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также субъекты предпринимательства, применяющие УСНО, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, установленных положениями [1].
В соответствии с пунктом 4 ст. 346.11 [1] для организаций и предпринимателей, применяющих УСНО, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. В настоящее время ведение кассовых операций регулируется Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г. № 18 “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации”.
1.2 Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при применении УСНО
Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, в
соответствии с п. 2 и 3 ст. 346.11 [1], вместо уплаты налогов приведенных в таблице 1.1 уплачивают единый налог. Перечень налогов, приведенный в таблице 1.1 является закрытым.
Таблица 1.1 - Налоги, не уплачиваемые при применении УСНО.
<p>Субъекты предпринимательской деятельности.</p></section></FictionBook> </div>
</div>
</div>
<div id="count" class="count"><br /><br />Всего рефератов в базе: 35359</div> </div>
<div id="right">
<div class="right_up">
<div class="right_down">
<h2>Категории рефератов</h2><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/35">Архитектура</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/77">Астрономия, Авиация, Космонавтика</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/94">Авиация</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/82">Астрономия</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/87">Космонавтика</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/40">Биология</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/98">Военное дело</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/69">Военная кафедра</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/73">Гражданская оборона</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/43">География, Экономическая география</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/108">Геодезия, геология</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/102">Геодезия</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/85">Геология</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/44">Государственное регулирование, Таможня, Налоги</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/107">Законодательство и право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/41">Адвокатура</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/21">Административное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/71">Арбитражно-процессуальное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/56">Банковское право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/18">Гражданское право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/78">Гражданское процессуальное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/20">Жилищное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/86">Земельное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/59">История государства и права зарубежных стран</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/7">История отечественного государства и права</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/93">История политических и правовых учений</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/30">Конституционное (государственное) право зарубежных стран</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/25">Конституционное (государственное) право России</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/80">Международное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/84">Международное частное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/96">Муниципальное право России</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/52">Налоговое право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/95">Нероссийское законодательство</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/12">Право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/101">Римское право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/103">Российское предпринимательское право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/90">Семейное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/92">Страховое право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/81">Таможенное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/15">Теория государства и права</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/74">Трудовое право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/65">Финансовое право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/104">Хозяйственное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/67">Экологическое право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/37">Иностранные языки</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/61">Искусство, Культура, Литература</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/66">Искусство</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/5">Культурология</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/14">Литература, Лингвистика</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/13">Музыка</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/100">История</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/45">Историческая личность</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/22">История</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/72">Москвоведение</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/48">Компьютеры, Программирование</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/79">Компьютерные сети</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/62">Компьютеры и периферийные устройства</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/55">Программирование, Базы данных</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/49">Программное обеспечение</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/75">Теория систем управления</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/33">Математика</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/31">Медицина</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/76">Ветеринария</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/10">Медицина</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/58">Криминалистика и криминология</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/97">Нотариат</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/60">Правоохранительные органы</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/105">Прокурорский надзор</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/42">Уголовное и уголовно-исполнительное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/53">Уголовное право</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/83">Уголовный процесс</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/23">Охрана природы, Экология, Природопользование</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/26">Педагогика</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/89">Пищевые продукты</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/6">Политология, Политистория</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/106">Промышленность и Производство</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/29">Материаловедение</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/17">Металлургия</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/16">Техника</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/38">Технология</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/54">Транспорт</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/88">Психология, Общение, Человек</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/11">Психология, Общение, Человек</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/70">Юридическая психология</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/8">Радиоэлектроника</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/39">Разное</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/63">Религия</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/34">Сельское хозяйство</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/2">Социология</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/3">Физика</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/68">Физкультура и Спорт, Здоровье</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/57">Здоровье</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/32">Физкультура и Спорт</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/4">Философия</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/50">Химия</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/99">Экономика и Финансы</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/46">Банковское дело и кредитование</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/91">Биржевое дело</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/9">Бухгалтерский учет</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/51">История экономических учений</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/24">Маркетинг, товароведение, реклама</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/28">Международные экономические и валютно-кредитные отношения</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/19">Менеджмент (Теория управления и организации)</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/27">Микроэкономика, экономика предприятия, предпринимательство</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/64">Ценные бумаги</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/47">Экономико-математическое моделирование</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-slave"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/1">Экономическая теория, политэкономия, макроэкономика</a></div></div><div class="right cat"><div class="right cat item-main"><a href="http://mega-referat.ru/main/razdel/36">Экскурсии и туризм</a></div></div> </div>
</div>
</div>
</div>
<div id="footer">
<br /><noindex><b>Рефераты предназначены для ознакомления, исключая коммерческое использование. Работы получены из открытых источников. Правами в отношении рефератов владеют их законные правообладатели. Для использования материалов в личных целях обратитесь к правообладатею, для получения разрешения. Администрация сайта не несет ответственности за возможные убытки или вред, возникшие в результате использованиея рефератов. Если Вы являетесь автором или правообладателем размещённой информации - обратитесь к администрации сайта с просьбой убрать материалы из размещения по следующему адресу: <a href='mailto:admin@mega-referat.ru'>Оставить сообщение</a></b></noindex><br /><center>© 2010 Сайт рефератов <a href="http://mega-referat.ru/">Мега-Реферат</a>. Email: <a href='mailto:admin@mega-referat.ru'>admin</a>. Карта сайта: <a href="http://mega-referat.ru/sitemap.xml">Список всех рефератов</a></center><br/><noindex>
<!--LiveInternet counter--><script type="text/javascript"><!--
document.write("<a rel='nofollow' href='http://www.liveinternet.ru/click' "+
"target=_blank><img src='//counter.yadro.ru/hit?t26.17;r"+
escape(document.referrer)+((typeof(screen)=="undefined")?"":
";s"+screen.width+"*"+screen.height+"*"+(screen.colorDepth?
screen.colorDepth:screen.pixelDepth))+";u"+escape(document.URL)+
";"+Math.random()+
"' alt='' title='LiveInternet: показано число посетителей за"+
" сегодня' "+
"border='0' width='88' height='15'><\/a>")
//--></script><!--/LiveInternet-->
<!-- Piwik -->
<script type="text/javascript">
var pkBaseURL = (("https:" == document.location.protocol) ? "https://piwik.iadlab.ru/" : "http://piwik.iadlab.ru/");
document.write(unescape("%3Cscript src='" + pkBaseURL + "piwik.js' type='text/javascript'%3E%3C/script%3E"));
</script><script type="text/javascript">
try {
var piwikTracker = Piwik.getTracker(pkBaseURL + "piwik.php", 1);
piwikTracker.trackPageView();
piwikTracker.enableLinkTracking();
} catch( err ) {}
</script><noscript><p><img src="http://piwik.iadlab.ru/piwik.php?idsite=1" style="border:0" alt="" /></p></noscript>
<!-- End Piwik Tag -->
</noindex>
</div>
</div>
</body>
</html>
